المحاسبة الإسلامية هي نظام محاسبي يتوافق مع أحكام الشريعة الإسلامية، ويهدف إلى تقديم حلول محاسبية تحترم القيم الإسلامية، مثل العدالة والشفافية. ظهرت هذه المحاسبة نتيجة الحاجة إلى تلبية متطلبات المؤسسات المالية الإسلامية، مثل البنوك التي تعمل وفقًا للمبادئ الإسلامية. في هذا المقال، سنتناول مفهوم المحاسبة الإسلامية، أهم معاييرها، والفروقات بينها وبين المحاسبة التقليدية.
ما هي المحاسبة الإسلامية؟
المحاسبة الإسلامية هي نظام محاسبي يهدف إلى تسجيل وتحليل وتقديم المعلومات المالية وفقًا لأحكام الشريعة الإسلامية. تختلف المحاسبة الإسلامية عن المحاسبة التقليدية في أن قواعدها تنبع من القيم والمبادئ الإسلامية، بما في ذلك تحريم الربا والغش، والتركيز على الشفافية والعدالة.
كيف نشأت المحاسبة الإسلامية؟
ظهرت المحاسبة الإسلامية كرد فعل لتطور المؤسسات المالية الإسلامية في السبعينيات والثمانينيات. تم إنشاء المعايير الإسلامية لتلبية احتياجات تلك المؤسسات التي تعمل وفقًا لأحكام الشريعة، وكانت تهدف إلى تقديم نظام مالي يتماشى مع القيم الدينية والاقتصادية الإسلامية.
أهمية المحاسبة الإسلامية
- الامتثال للشريعة: ضمان أن العمليات المالية متوافقة مع أحكام الشريعة.
- تعزيز الثقة: تسهم في بناء الثقة بين المستثمرين والعملاء في المؤسسات المالية الإسلامية.
- تحقيق العدالة المالية: يهدف النظام إلى تحقيق التوزيع العادل للثروة وتحقيق مبدأ الشفافية.
معايير المحاسبة الإسلامية
هناك مجموعة من المعايير المحاسبية الخاصة بالمؤسسات المالية الإسلامية والتي تم تطويرها من قبل هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية (AAOIFI). أهم هذه المعايير تشمل:
- معيار المحاسبة للأدوات المالية الإسلامية.
- معيار الزكاة: تحديد كيفية حساب ودفع الزكاة وفقًا للشريعة.
- معيار المضاربة والمشاركة: تنظيم عقود الاستثمار التي تعتمد على تقاسم الأرباح والخسائر.
مبادئ المحاسبة الإسلامية
- التحريم من الربا: لا يجوز تحصيل أو دفع الفوائد.
- الشفافية: يجب أن تكون المعلومات المالية واضحة وصحيحة.
- العدالة: ضمان العدالة في التوزيع وتحمل المسؤوليات المالية.
- المسؤولية الاجتماعية: تهدف إلى تحقيق الرفاهية للمجتمع ككل وليس فقط للمنظمات.
طرق المحاسبة في المؤسسات المالية الإسلامية
- المشاركة والمضاربة: حيث يتم تقاسم الأرباح والخسائر بين المستثمرين.
- المرابحة: تمويل يعتمد على بيع السلع بهامش ربح معروف.
- الإجارة: تأجير أصول أو عقارات بطريقة تتماشى مع الشريعة.
الفرق بين المحاسبة الإسلامية والتقليدية
- المحاسبة الإسلامية: تعتمد على الالتزام بالقيم الإسلامية، وتستبعد الفوائد (الربا) والمعاملات التي تنطوي على الغش أو التضليل.
- المحاسبة التقليدية: تعتمد على القوانين المالية العامة التي قد لا تتوافق دائمًا مع أحكام الشريعة.
الفرق بين البنوك الإسلامية والبنوك التقليدية
يُمكن توضيح الفرق بين البنوك الإسلامية والبنوك التقليدية من خلال عناصر المقارنة الآتية:-
وجه المقارنة
البنوك الإسلامية
البنوك التقليدية
المفهوم
هي مؤسسة مالية مصرفية تقبل الأموال على أساس مبدأ المرابحة وهي أحد أنواع التمويل الإسلامي التي تضمن توفير رأس المال مقابل حصة في الأرباح، وتعمل البنوك الإسلامية بناء على مبدئين أساسيين هما الخراج بالضمان (ويعني إلتزام البنك بتعويض العميل عن خسائر مشروعه ولكن الغير ناتجة عن سوء الإدارة)، والمبدأ الثاني هو الغرم بالغنم ( وعلى أساسه يحتفظ البنك الإسلامي بجزء من الأرباح المتحققة من مشروع العميل، بهدف تعويض البنك عن المخاطر المالية المحتملة في حالة عدم تحقيق الأرباح، وفي حال تحقيقها يتم توزيعها بين البنك والعمل بناء على نسب محددة ومتفق عليها بشكل مُسبق.
أحد أشكال المؤسسات النقدية التي تتعامل في الائتمان النقدي، والمعاملات المصرفية الخاصة الأوراق التجارية والمالية، ويكون له أهداف فردية مادية للاتجار في النقود بالربا والفوائد بهدف تعظيم الثورة.
طبيعة وصفة التعامل
يمارس المهام المصرفية والوساطة المالية بكافة الأشكال التي تتفق مع أحكام الشريعة الإسلامية سواء كان بائع أو مشتري أو شريك، ويستأجر الخدمات المصرفية على أساس (صناديق الأمانات) فيتعامل مع صاحب الحساب الجاري باعتبار القرض الحسن أو الخراج بالضمان، وصاحب الحساب الاستثماري هو رب المال.
هو وسيط بين المدخرين والمُودعين والمستثمرين، ويعتمد في الأساس على قاعدة الإقراض بسعر الفائدة.
الموارد المالية الذاتية والخارجية
لا تستطيع البنوك الإسلامية تمويل نفسها ذاتيًا بإصدار الأسهم، نتيجة الفوائد الربوية المترتبة عليها، ولكن يمكنها إصدار الصكوك كوسيلة لجمع التمويل، ولا تقرض ولا تُقترض بفائدة، وتنقسم الحسابات فيه إلى نوعين هما حساب الطلب العام الذي يؤسس بقاعدة المضاربة المطلقة، وحساب الطلب الخاص الذي يؤسس بقاعدة المضاربة المُقيدة.
يُمكن للبنوك التقليدية التمويل الذاتي بإصدار السهم الممتازة أو التمويل الخارجي من خلال الودائع والقروض بالفائدة.
الربح
يتحقق من رأس المال والضمان والعمل وفق أسس الشريعة الإسلامية.
يتحقق من الفرق بين الفوائد المدينة والدائنة في المعاملات البنكية.
الخسارة
يتحملها كلاً من البنك والعميل إذا كانت الأسباب خارجة عن إدارة العميل مثل تحمل البنوك الاسلامية للخسائر المتعلقة برب المال في المضاربة، وفي حالة حوالة الأسواق.
المقترض وحده هو من يتحمل الخسارة حتى لو كانت لأسباب خارجة عنه.
الرقابة
تكون الرقابة من البنك المركزي والجمعية العمومية ومراقب الحسابات والمراقب القانوني، بالإضافة وجود رقابة شرعية لضمان الالتزام بالضوابط الشرعية.
تشترك البنوك التقليدية مع البنوك الإسلامية في تنفيذ الأعمال الرقابية من قبل البنك المركزي والجمعية العمومية ومراقب الحسابات والمراقب القانوني.
أهمية معايير المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية
وضعت هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية (AAOIFI) مجموعة من المعايير التي تنظم العمليات والمعاملات في المؤسسات المالية الإسلامية، وتلعب هذه المعايير أدورًا حيوية تتمثل في الآتي:-
- ضمان التوافق مع مبادئ الشريعة الإسلامية فيما يخص العمليات المحاسبية والتدقيق والمراجعة، وبموجب هذه المعايير تم إيضاح الأسس والمبادئ التي يجب اتباعها للتأكد من أن الأنشطة المالية تتم وفقًا للأحكام الشرعية الإسلامية.
- تعزيز الثقة والشفافية بين العملاء والمستثمرين والمؤسسات المالية الإسلامية من خلال العمل وفق إطار محاسبي موحد ومعترف به، وهو ما يسمح بتبادل المعلومات المالية بين الأطراف المعنية بشكل سلس وواضح لتقييم الأداء والمخاطر المالية.
- تسهل هذه المعايير الموحدة التواصل بين المؤسسات المالية الإسلامية وبعضها البعض، واستخدامها في أغراض المقارنة لتقييم وضع المؤسسة على المستوى المحلي والدولي، وكذلك سهلت التواصل مع الجهات التنظيمية والمراجعين والمحللين الماليين.
- تساعد “معايير هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية ” على مواجهة التحديات الناشئة بسبب التعامل مع الأمور المحاسبية والمالية مثل المبيعات والمصروفات والصفقات المالية المركبة، وهو ما يدعم نمو وتطور المؤسسات المالية الإسلامية.
قائمة بأبرز معايير هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية
- العرض والإفصاح القوائم المالية.
- التمويل بالمضاربة.
- التمويل بالمشاركة.
- المرابحة والمرابحة للأمر بالشراء.
- الإفصاح عن أسس توزيع الأرباح.
- حقوق أصحاب حسابات الاستثمار
- السلم والسلم الموازي.
- الإجارة والإجارة المنتهية بالتمليك.
- الزكاة.
- البيع الأجل.
- الاستثمار في الصكوك والأسهم والأدوات المشابهة
- المخصصات والاحتياطيات.
- العرض والإفصاح العام للقوائم المالية لشركات التأمين الإسلامية.
- المعاملات والعمليات بالعملات الأجنبية.
- الخدمات المالية الإسلامية التي تقدمها المؤسسات المالية التقليدية
- الاشتراكات في شركات التأمين الإسلامية.
- الاستثمار في الكيانات المنتسبة
- الاستثمار في العقارات
- الإفصاح عن تحويل الموجودات.
- صناديق الإستثمار.
- أسس تحديد وتوزيع الفائض في شركات التأمين الإسلامية.
- توحيد القوائم المالية.
