ما هي الخصوم؟
الخصوم هي التزامات مالية على الشركة تمثل ديونها والتزاماتها تجاه الأطراف الأخرى. تُصنف الخصوم في الميزانية العمومية إلى نوعين رئيسيين: الخصوم المتداولة والخصوم غير المتداولة (الثابتة).
أنواع الخصوم
- الخصوم المتداولة: هي التزامات قصيرة الأجل يجب تسويتها خلال الدورة المالية للشركة أو خلال 12 شهرًا.
- الخصوم غير المتداولة: هي التزامات طويلة الأجل يتعين تسويتها بعد فترة تتجاوز 12 شهرًا.
ما هي الخصوم المتداولة؟
الخصوم المتداولة هي التزامات مالية قصيرة الأجل يتوقع تسويتها خلال الدورة المالية الحالية أو خلال 12 شهرًا. تشمل هذه الخصوم الديون المستحقة للمدفوعات خلال فترة قصيرة.
أنواع الخصوم المتداولة
- الحسابات الدائنة: المبالغ التي تدين بها الشركة للموردين مقابل السلع والخدمات.
- القروض قصيرة الأجل: القروض التي يجب سدادها خلال السنة المالية.
- المصروفات المستحقة: المصروفات التي لم تُدفع بعد ولكن يُفترض دفعها قريبًا.
- الضرائب المستحقة: الضرائب التي يجب تسديدها خلال فترة قريبة.
المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة
- مدة الاستحقاق: الخصوم المتداولة عادة تكون مستحقة خلال 12 شهرًا.
- نوع الالتزام: يجب أن يكون الالتزام من نوع يمكن تسويته بالموارد الحالية للشركة.
- طبيعة الالتزام: يشمل التزامات مثل الحسابات الدائنة والقروض قصيرة الأجل.
فائدة الخصوم المتداولة
- تحليل السيولة: تساعد في تقييم قدرة الشركة على سداد التزاماتها القصيرة الأجل.
- إدارة التدفق النقدي: تسهم في التخطيط وإدارة التدفق النقدي لتلبية الالتزامات اليومية.
- تقييم الاستدامة المالية: توفر رؤى حول الصحة المالية والقدرة على الوفاء بالالتزامات القريبة.
الصورة السابقة من دفترة.
وهنا مثال توضيحي لإدراج الخصوم في المركز المالي:
المبلغ الجزئي | المبلغ الكلي | بيان | المبلغ الجزئي | المبلغ الكلي | بيان |
XX XX XX XX | الأصول الأصول المتداولة النقدية الخزينة أوراق القبض المخزون | XX XX XX XX XX | الخصوم وحقوق الملكية الخصوم المتداولة (قصيرة الأجل) حسابات قابلة الدفع قروض قصيرة الأجل أرباح مستحقة الدفع فوائد قروض التزامات الرواتب | ||
XX | إجمالي الأصول المتداولة | XX | إجمالي الخصوم المتداولة | ||
XX XX XX XX | الأصول الثابتة أراضي مباني سيارات معدات | XX XX XX XX | خصوم طويلة الأجل قروض طويلة الأجل سندات طويلة الأجل تعويضات مؤجلة إيرادات مؤجلة | ||
XX | إجمالي الأصول الثابتة | XX | إجمالي الخصوم طويلة الأجل | ||
XX | إجمالي الأصول | XX XX | XX | حقوق الملكية رأس المال الأرباح والخسائر إجمالي حقوق الملكية | |
XX | إجمالي الخصوم وحقوق الملكية |
وبهذه الطريقة عرفنا أن الخصوم بأنواعها لا غنى عنها في عمل المركز المالي لأي منشأة.
مثال عملي على كيفية حساب الالتزامات طويلة الأجل
أصدرت شركة الإيمان في 2020/1/1 سندات بقيمة 500.000 ريال سعودي، بقيمة اسمية 6% تُسدد في 12/31 من كل عام لمدة 4 سنوات، وكان معدل الفائدة السائد في السوق هو 8%.
المطلوب / إعداد جدول استهلاك خصم الإصدار إذا كان معامل القيمة الحالية 0.683 و 3.170
الحـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل
مصروف الفائدة النقدي السنوي = 500.000 * 0.06 * 1 سنة = 30.000 ريال سعودي.
سعر إصدار السندات (الخصوم طويلة الأجل) = القيمة الحالية لقيمة السند + القيمة الحالية لمجموع الفوائد
= (500.000 * 0.683) + ( 30.000 * 3.170 )= 436,600 ريال سعودي.
خصم الإصدار = 500.000 – 436.600 = 63,400 ريال سعودي
مصروف الفائدة الحقيقي السنوي = 436,600 * 8 % * 1 = 34,928 ريال سعودي
السنة | السندات أول الفترة | الفائدة نقدًا | مصروف الفائدة الحقيقي | استهلاك خصم الاصدار | السندات أخر المدة |
2020 | 436,600 | 30.000 | 34,928 | 34.928 – 30.000 = 4.928 | 436.600 + 4.928 = 441,528 |
2021 | 441,528 | 30.000 | 441,528 * 8% = 35,322 | 5.322 | 441.528 + 5.322 = 446,850 |
2022 | 446,850 | 30.000 | 446.850 * 8% = 35,748 | 5.748 | 446.850 + 5.748 = 452,598 |
2023 | 452,598 | 30.000 | 452.598 *8% = 36.209 | 6.209 | 452,598 + 6.209 = 458,807 |
كيف يساعدك OBS علي إدارة الخصوم
