تُعد ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax – WHT) أحد الأعمدة الأساسية في النظام الضريبي للمملكة العربية السعودية، وهي آلية تضمن تحصيل الضريبة المستحقة على الدخول المُحققة من مصدر في المملكة وتُدفع لجهات غير مُقيمة. تركز هذه المقالة بشكل خاص على النسبة الأكثر شيوعاً وهي 5%، موضحة كافة جوانبها، من هي الخدمات الخاضعة لها، وكيفية حسابها، والحالات التي لا تنطبق فيها.
مفهوم ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي
ضريبة الاستقطاع هي ضريبة تُفرض على المبالغ المدفوعة من قِبل مُقيم في المملكة (سواء كان شركة أو منشأة فردية) إلى جهة غير مُقيمة لا تمتلك منشأة دائمة في السعودية، وذلك مقابل خدمات أو أعمال أُديت (كلياً أو جزئياً) داخل المملكة. المسؤول عن خصم هذه الضريبة وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) هو الطرف المُقيم (دافع المبلغ)، وليس الطرف غير المُقيم (مستلم المبلغ). يتم “استقطاع” الضريبة من إجمالي المبلغ قبل تحويله للمستفيد.
الهدف الأساسي من تطبيق ضريبة الإستقطاع
يهدف نظام ضريبة الاستقطاع إلى ضمان حقوق الخزينة العامة للدولة من الدخول التي تتحقق لغير المقيمين نتيجة أنشطتهم داخل المملكة. نظراً لصعوبة تتبع ومطالبة الجهات الأجنبية غير المقيمة والتي ليس لها وجود مادي دائم، فإن آلية الاستقطاع تضع العبء على الطرف الدافع المقيم. هذا يسهل عملية التحصيل الضريبي، ويحقق عدالة ضريبية، ويمنع التهرب الضريبي الدولي، ويعزز الشفافية في المعاملات المالية عبر الحدود.
من هو الملزم باستقطاع وتوريد الضريبة؟
الملزم بعملية الاستقطاع (الحجز) والتوريد (الدفع للهيئة) هو كل شخص مُقيم في المملكة، سواء كان شخصاً طبيعياً يمارس نشاطاً تجارياً أو شخصاً اعتبارياً (شركة أو مؤسسة)، وكذلك أي منشأة دائمة لغير مقيم في المملكة. يجب على هذا الطرف “المُقيم” أن يقوم بخصم نسبة الضريبة المحددة من إجمالي المبلغ المستحق للجهة غير المقيمة، وذلك عند إجراء عملية الدفع أو الاستحقاق (أيهما أسبق)، ومن ثم توريد المبلغ المستقطع للهيئة في المواعيد المحددة.
تحديد نسبة الـ 5% والخدمات الخاضعة لها
تُعد نسبة 5% هي الشريحة الأوسع تطبيقاً في نظام ضريبة الاستقطاع السعودي. تم توسيع نطاقها مؤخراً لتشمل فئات كانت تخضع لنسب أعلى، مما يعكس توجهاً لتشجيع الاستثمار وجذب الخبرات. هذه النسبة ليست ثابتة لجميع التعاملات، بل توجد نسب أخرى (مثل 15% و 20%)، لكن نسبة 5% تغطي قطاعاً كبيراً من الخدمات الدولية التي تحتاجها الشركات السعودية، وهي النسبة المحورية في كثير من التعاملات اليومية.
أمثلة على الخدمات الفنية والاستشارية (5%)
تخضع مجموعة واسعة من الخدمات الفنية والاستشارية لنسبة 5%. ومن أبرز الأمثلة على ذلك: أتعاب الخدمات الهندسية، وخدمات تكنولوجيا المعلومات والبرمجة، وخدمات الصيانة التقنية، والدراسات والبحوث، والاستشارات الإدارية والمالية والقانونية المقدمة من مكاتب أجنبية. والجدير بالذكر أن الخدمات الفنية والاستشارية كانت تخضع سابقاً لنسبة 15%، وتم تخفيضها إلى 5% اعتباراً من سبتمبر 2023، في خطوة هامة لتحفيز القطاع.
أمثلة على المدفوعات المالية والتشغيلية (5%)
لا تقتصر نسبة 5% على الاستشارات فقط، بل تشمل مدفوعات حيوية أخرى. من أهمها: عوائد القروض والفوائد البنكية المدفوعة لجهات تمويل خارجية، وأقساط التأمين وإعادة التأمين المدفوعة لشركات تأمين عالمية. كما تخضع لها مدفوعات الإيجارات، سواء إيجار معدات أو آلات أو حتى عقارات (إذا كان المؤجر غير مقيم). وتشمل أيضاً مدفوعات تذاكر الطيران والشحن الجوي والبحري، وخدمات الاتصالات الدولية.
النسب الأخرى لضريبة الاستقطاع (للمقارنة)
لفهم سياق نسبة 5%، من المهم معرفة النسب الأخرى التي يحددها النظام السعودي. تُفرض نسبة 15% على “الإتاوات” أو “حقوق الامتياز” (Royalties)، وهي المبالغ المدفوعة مقابل استخدام حقوق فكرية مثل براءات الاختراع، العلامات التجارية، أو حقوق التأليف والنشر. بينما تُفرض النسبة الأعلى وهي 20% على “أتعاب الإدارة”، والتي تشير تحديداً إلى المبالغ المدفوعة مقابل عقود الإدارة العليا، مثل عقود إدارة الفنادق أو إدارة المشاريع الكبرى.
آلية وكيفية حساب ضريبة الاستقطاع
عملية الحساب بسيطة ومباشرة وتعتمد على المعادلة التالية: قيمة ضريبة الاستقطاع = إجمالي المبلغ المدفوع (غير شامل ضريبة القيمة المضافة) × نسبة الاستقطاع المحددة (5% مثلاً). مثال: إذا أبرمت شركة سعودية عقداً مع شركة استشارات أمريكية (ليس لها منشأة دائمة في السعودية) بقيمة 100,000 ريال سعودي. عند الدفع، يجب على الشركة السعودية استقطاع: 100,000 ريال × 5% = 5,000 ريال. يتم تحويل 95,000 ريال للشركة الأمريكية، وتوريد 5,000 ريال لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
متى لا تنطبق (تسقط) ضريبة الاستقطاع؟
هناك حالات محددة لا تُطبق فيها ضريبة الاستقطاع، أو “تسقط” كما يُشاع. الحالة الأولى والأوضح هي إذا كان مقدم الخدمة (المستفيد) مُقيماً في المملكة العربية السعودية. الحالة الثانية هي إذا كان للطرف غير المُقيم “منشأة دائمة” (Permanent Establishment – PE) في المملكة، ففي هذه الحالة، لا يخضع لضريبة الاستقطاع، بل يخضع لنظام ضريبة الدخل على أرباح هذه المنشأة. كما أن توزيعات الأرباح المدفوعة لشركات مقيمة في دول مجلس التعاون الخليجي قد تُعفى بشروط معينة.
دور اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
تلعب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها المملكة مع العديد من الدول دوراً حاسماً. هذه الاتفاقيات قد تُخفض نسبة الاستقطاع (مثلاً إلى 0% أو نسبة أقل من 5%) أو قد تعفي بعض الخدمات تماماً. إذا كان المستفيد غير المقيم مقيماً في دولة لديها اتفاقية سارية مع المملكة، فيحق له الاستفادة من النسب المخفضة المنصوص عليها في الاتفاقية، بشرط تقديم شهادة إقامة ضريبية سارية من سلطات بلده تثبت أهليته للاستفادة من مزايا الاتفاقية.
الالتزامات وتقديم الإقرارات الضريبية
لا ينتهي الالتزام بمجرد خصم الضريبة. يجب على المنشأة المقيمة (الدافعة) توريد المبلغ المستقطع إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) خلال مدة أقصاها الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه دفع المبلغ للمستفيد غير المقيم. كما يجب تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع (نموذج موحد) بشكل شهري عبر بوابة الهيئة الإلكترونية (إيراد)، حتى لو لم تكن هناك أي مدفوعات خاضعة للاستقطاع في ذلك الشهر (إقرار صفري)، وذلك لتجنب غرامات التأخير.
// نصائح مفيدة
فيما يلي 10 نصائح هامة للتعامل الفعال مع ضريبة الاستقطاع:
التحقق من إقامة المورد: قبل أي تعاقد، تأكد من الوضع القانوني والضريبي للمورد. هل هو مقيم أم غير مقيم؟ هل لديه منشأة دائمة في المملكة؟
مراجعة العقود جيداً: يجب أن تنص العقود بوضوح على أن المبالغ المتفق عليها “خاضعة لضريبة الاستقطاع” وفقاً للنظام السعودي، لتجنب النزاعات حول المبلغ الصافي.
تصنيف الخدمة بدقة: حدد طبيعة الخدمة بدقة (فنية، استشارية، إتاوة، إدارة) لاختيار النسبة الصحيحة (5%، 15%، أو 20%)، لأن الخطأ في التصنيف يؤدي لغرامات.
الاستفادة من الاتفاقيات: اسأل المورد غير المقيم دائماً عما إذا كان بإمكانه تقديم شهادة إقامة ضريبية سارية للاستفادة من نسب مخفضة بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
الالتزام بالموعد (10 أيام): توريد الضريبة خلال أول 10 أيام من الشهر التالي هو التزام صارم. التأخير يعرضك لغرامة (1% عن كل 30 يوم تأخير من قيمة الضريبة غير المسددة).
الفصل بين الضريبتين (WHT و VAT): لا تخلط بين ضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة. ضريبة القيمة المضافة (VAT) لها قواعدها وآلياتها (مثل آلية الاحتساب العكسي) وهي منفصلة تماماً.
تقديم الإقرار الشهري (حتى لو صفري): تذكر دائماً تقديم الإقرار الشهري عبر بوابة “إيراد” حتى لو لم تدفع أي مبالغ لغير مقيمين. عدم التقديم عليه غرامة.
الاحتفاظ بالمستندات: احتفظ بجميع العقود والفواتير وإثباتات التحويل وشهادات الإقامة الضريبية للموردين لتقديمها للهيئة عند الفحص الضريبي.
التسجيل في بوابة الهيئة: تأكد من تسجيل منشأتك في بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) وتفعيل خدمة ضريبة الاستقطاع.
طلب الاستشارة المتخصصة: عند مواجهة حالات معقدة أو عقود دولية كبيرة، لا تتردد في استشارة محاسب قانوني أو مستشار ضريبي متخصص بالنظام السعودي.
// إحصائيات هامة
(ملاحظة: هذه إحصائيات عامة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تعكس البيئة التنظيمية والامتثال)
تجاوز عدد مستخدمي منصة ZATCA الرقمية 4 ملايين مستخدم، مما يعكس التحول الرقمي الكبير في إدارة الالتزامات الضريبية والزكوية.
سجلت المنصة الرقمية للهيئة أكثر من 45 مليون مشاهدة للصفحات، مما يدل على كثافة البحث والاستعلام عن الخدمات والأنظمة.
بلغ عدد إقرارات ضريبة القيمة المضافة المقدمة عبر المنصة حوالي 309,710 إقراراً (في إحصائية سنوية سابقة)، مما يظهر مستوى عالٍ من الامتثال.
تُظهر إحصائيات استخدام المنصة تفوقاً طفيفاً لأجهزة الجوال (2.3 مليون مستخدم) على أجهزة الحاسب الآلي (1.8 مليون مستخدم) في الوصول للخدمات.
يعتبر متصفح “جوجل كروم” هو الأكثر استخداماً للوصول إلى بوابة الهيئة بنحو 1.9 مليون مستخدم، يليه “سفاري” بـ 1.6 مليون.
أصدرت الأمانة العامة للجان الزكوية والضريبية والجمركية (الجهة القضائية) حوالي 31,049 قراراً (فصل) في النزاعات خلال عامي 2020-2021.
في استطلاع رضا الزوار عن فائدة الصفحات على موقع الهيئة، أجاب 56,105 زائر بـ “نعم كانت مفيدة”، مقابل 37,370 أجابوا بـ “لا”.
أسئلة شائعة !
ما هي ضريبة الاستقطاع 5% ببساطة؟ هي ضريبة تقتطعها الشركة السعودية بنسبة 5% من أي مبلغ تدفعه لشركة أجنبية (غير مقيمة وليس لها مقر دائم في السعودية) مقابل خدمات معينة مثل الاستشارات، الصيانة، الإيجار، أو عوائد القروض، ثم توردها الشركة السعودية لهيئة الضرائب.
من يدفع الضريبة، الشركة السعودية أم الأجنبية؟ الشركة السعودية (الدافعة) هي المسؤولة قانوناً عن خصم الضريبة من المبلغ المستحق للشركة الأجنبية وتوريدها للهيئة. العبء المالي يقع على الشركة الأجنبية (لأنها تستلم مبلغاً أقل)، لكن الالتزام القانوني بالتوريد يقع على الشركة السعودية.
ما هو الموعد النهائي لتوريد الضريبة؟ يجب توريد الضريبة المستقطعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك في موعد أقصاه اليوم العاشر (10) من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه الدفع للمستفيد غير المقيم.
ما هي عقوبة التأخر في سداد ضريبة الاستقطاع؟ في حال عدم سداد الضريبة في موعدها، تُفرض غرامة تأخير بواقع 1% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين (30) يوم تأخير، بالإضافة إلى غرامات أخرى قد تتعلق بعدم تقديم الإقرار.
هل تختلف ضريبة الاستقطاع عن ضريبة القيمة المضافة؟ نعم، اختلاف كلي. ضريبة الاستقطاع (WHT) هي ضريبة على الدخل المحقق لغير المقيمين. أما ضريبة القيمة المضافة (VAT) فهي ضريبة على الاستهلاك (على السلع والخدمات) وتُطبق بنسبة 15% ولها نظامها الخاص (مثل آلية الاحتساب العكسي للخدمات المستوردة).
خاتمة
تمثل ضريبة الاستقطاع، وخاصة شريحة الـ 5%، أداة تنظيمية ومالية هامة في المملكة العربية السعودية. إن فهم آلياتها، والخدمات الخاضعة لها، والالتزامات المرتبطة بها، ليس خياراً بل ضرورة لكل منشأة مقيمة تتعامل مع موردين دوليين. الالتزام الدقيق بمتطلبات الاستقطاع والتوريد يضمن تجنب الغرامات، ويساهم في تعزيز بيئة الامتثال الضريبي التي تعد ركيزة أساسية لرؤية المملكة 2030