ما هي الحسابات الختامية وأنواعها مع تمارين عملية

مقدمة

تُعد الحسابات الختامية من أهم أدوات المحاسبة التي تستخدمها الشركات والمؤسسات لعرض النتائج المالية لنشاطاتها خلال فترة زمنية محددة. تهدف الحسابات الختامية إلى معرفة الأرباح أو الخسائر التي تحققت والوضع المالي للمؤسسة في نهاية الفترة المالية. سنتناول في هذه المقالة تعريف الحسابات الختامية، أهدافها، أنواعها، الفرق بينها وبين القوائم المالية، وأمثلة عملية لإعداد الحسابات الختامية.

ما هي الحسابات الختامية؟

الحسابات الختامية هي مجموعة من الحسابات التي يتم إعدادها في نهاية السنة المالية، والتي تعكس نتائج أعمال المؤسسة خلال الفترة المالية. تتضمن هذه الحسابات عادةً حسابات التشغيل، حسابات المتاجرة، حساب الأرباح والخسائر، وحساب توزيع الأرباح. تُظهر الحسابات الختامية الأداء المالي للشركة والموقف المالي في نهاية الفترة.

أهداف الحسابات الختامية

أهم أهداف إعداد الحسابات الختامية تشمل:

1. تحديد الأرباح والخسائر: الهدف الأساسي هو معرفة ما إذا كانت المؤسسة حققت أرباحًا أو تكبدت خسائر خلال الفترة المالية.
2. تحديد الوضع المالي: عرض الميزانية العمومية لمعرفة الموقف المالي للمؤسسة في نهاية الفترة.
3. تحليل الأداء المالي: الحسابات الختامية تساعد في تقييم أداء الإدارة وكفاءة العمليات التشغيلية.
4. توفير معلومات للمستثمرين والمقرضين: تُستخدم هذه الحسابات كأداة لإعطاء صورة واضحة عن صحة المؤسسة المالية.
5. المساعدة في اتخاذ القرارات: تقديم أساس مالي متين لصناع القرار لتخطيط الأنشطة المستقبلية.

أنواع الحسابات الختامية

الحسابات الختامية تشمل عدة أنواع، أهمها:

1. حساب المتاجرة:

   • يُستخدم لمعرفة نتيجة الأنشطة التجارية من بيع وشراء بضائع خلال الفترة المالية.
   • معادلة حساب المتاجرة:
     الربح الإجمالي = المبيعات – (المشتريات + المصروفات المباشرة)

2. حساب الأرباح والخسائر:

   • يهدف إلى تحديد الربح الصافي أو الخسارة الصافية بعد خصم كافة المصروفات من الإيرادات.
   • معادلة حساب الأرباح والخسائر:
     الربح الصافي = الربح الإجمالي – (المصروفات غير المباشرة + المصروفات العمومية)

3. الميزانية العمومية:

   • هي بيان يوضح المركز المالي للمؤسسة عند نهاية الفترة المالية. تشمل الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية.
   • معادلة الميزانية العمومية:
     الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

4. حساب توزيع الأرباح:

   • يُستخدم لتحديد كيفية توزيع الأرباح الصافية على الشركاء أو المساهمين.

الفرق بين الحسابات الختامية والقوائم المالية

على الرغم من التشابه بين الحسابات الختامية والقوائم المالية، إلا أن هناك بعض الفروقات:

• الحسابات الختامية هي العمليات الحسابية التي تتم لتحديد الأرباح أو الخسائر وتحديد المركز المالي بنهاية الفترة.
• القوائم المالية هي تقارير مالية تشمل ميزانية المؤسسة وقائمة الدخل والتدفقات النقدية وتُقدم للجمهور الخارجي، مثل المستثمرين والهيئات الحكومية.
  
  

  مثال توضيحي لحساب المتاجرة:

  مدين	المصروفات	دائن	الإيرادات
  XX	بضاعة أول المدة	XX	بضاعة آخر المدة
  XX	مشتريات	XX	مردودات المشتريات
  XX	مصروفات الشراء	XX	المبيعات
  XX	مردودات المبيعات
  XX	مجمل الربح	XX	مجمل الخسارة

  • إذا كان إجمالي المصروفات أكبر من إجمالي الإيرادات إذًا هناك مجمل خسارة. 
  •  وإذا كان إجمالي الإيرادات أكبر من إجمالي المصروفات إذًا هناك مجمل ربح. 

   

  2- حساب الأرباح والخسائر:

  
  يعتبر حساب الأرباح والخسائر هو الخطوة الثانية من إعداد الحسابات الختامية الذي يهدف إلى تحديد صافي الربح أو الخسارة للفترة المالية ويتم الاعتماد على مجمل الربح أو الخسارة الذي تم استنتاجه من حساب المتاجرة ومن ثم وضع كل الإيرادات والمصروفات الأخرى فى حساب الأرباح والخسائر.
  
  ويمكن توضيح كافة الإيرادات والمصروفات فى حساب الأرباح والخسائر في المثال التالي:
   

  مدين	المصروفات	دائن	الإيرادات
  XX	رصيد مجمل الخسارة	XX	رصيد مجمل الربح
  XX	إيجار مبنى الإدارة	XX	فوائد الإقراض
  XX	مرتبات الموظفين	XX	الخصم المكتسب
  XX	إهلاكات المباني ومعدات أجهزة الإدارة	XX	فوائد البنك
  XX	فوائد الاقتراض	XX	إيرادات الأوراق المالية
  XX	الخصم المسموح به	XX	إيراد العقار
  XX	المياه والإنارة
  XX	الإصلاح والصيانة والتأمين على مباني ومعدات أجهزة الإدارة
  XX	تأمين ضد الحريق
  XX	الديون المعدومة
  XX	التلغراف والتليفون
  XX	المطبوعات والأدوات الكتابية
  XX	مصاريف انتقال
  XX	التعويضات
  XX	الإعلان
  XX	نقل المبيعات
  XX	عمولة البيع
  XX	صافي ربح	XX	صافي خسارة

  
  إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات إذًا هناك صافي ربح.
  إذا كانت المصروفات أكبر من الإيرادات إذًا هناك صافي خسارة.

  تمارين على كيفية اعدادالحسابات الختامية

  
  هنا سيتم توضيح كيفية إعداد الحسابات الختامية مع مثال توضيحي كالأتي:
  
  فيما يلي بعض البيانات الخاصة بالمنشأة لعام 2021 (أ):
  
  – البضاعة الموجودة فى نهاية عام 2020 بمبلغ 5000 ريال سعودي.
  – وكان هناك مشتريات بمبلغ 30 ألف ريال تم استرجاع منها بقيمة 5000 ريال.
  – وإذا كان مصاريف النقل والجمارك بقيمة 2000 ريال.
  – وتم بيع بضاعة بقيمة 60 ألف ريال وتم استرجاع بضاعة بقيمة 4000 ريال.
  
  وكانت هناك مصروفات أخرى كالتالي:
  – مرتبات موظفين 10000 ريال
  – دعاية وإعلان 6000 ريال
  – إهلاكات مباني 2000 ريال
  – نقل مبيعات 3000 ريال
  – عمولة بيع 4000 ريال
  – ديون معدومة 5000 ريال
  – تأمين ضد الحريق  2000 ريال
  
  وتم إدخال إيرادات أخرى كالتالي:
  – فوائد البنك 3000 ريال
  – إيراد عقار 35000 ريال
  – إيراد أوراق مالية 10000 ريال
  – خصم مكتسب 2000 ريال
  – تعويضات محصلة 4000 ريال
  
  المطلوب: عمل كلًا من حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر لتحديد صافي الربح أو الخسارة. 
  
  أولا: يتم عمل حساب المتاجرة لتحديد مجمل الربح أو الخسارة بوضع الـ 7 حسابات الأساسية وأى مصروف أو إيراد غيرهم يتم وضعه في حساب الأرباح والخسائر كالتالي:
  
  
  حساب المتاجرة:

  مدين	المصروفات	دائن	الإيرادات
  5000	بضاعة أول المدة	5000	بضاعة آخر المدة
  30.000	مشتريات	5000	مردودات المشتريات
  2000	مصروفات الشراء	60.000	المبيعات
  4000	مردودات المبيعات
  41.000	إجمالي المصروفات	70.000	إجمالي الإيرادات
  29.000	مجمل الربح

   

  وهنا سيتم عمل ح/الأرباح والخسائر بوضع مجمل الربح في بداية الحساب في الجانب الدائن:
  
  حساب الأرباح والخسائر 

  مدين	المصروفات	دائن	الإيرادات
  10.000	مرتبات الموظفين	29.000	رصيد مجمل الربح
  6000	دعاية وإعلان	3000	فوائد البنك
  2000	إهلاكات المباني	25.000	إيراد العقار
  3000	نقل المبيعات	10.000	إيرادات الأوراق المالية
  4000	عمولة البيع	2000	خصم مكتسب
  5000	الديون المعدومة	4000	تعويضات محصلة
  2000	تأمين ضد الحريق
  32.000	إجمالي المصروفات	73.000	إجمالي الإيرادات
  41.000	صافي ربح

  
  وبذلك تم تحديد صافي الربح للمنشأة عن عام 2021 وهو 41.000 ريال.
  
  
  

  إصدار الحسابات الختامية من برنامج OBS

  برنامج OBS يوفر أدوات متقدمة لإعداد وإصدار الحسابات الختامية بسهولة، حيث يتيح لك:

  • إعداد حسابات المتاجرة والأرباح والخسائر بشكل آلي بناءً على إدخالات البيانات اليومية.
  • إصدار الميزانية العمومية وتحليل المركز المالي في نهاية الفترة المالية.
  • تتبع المصروفات والإيرادات وتوليد التقارير المالية بدقة عالية.
    
    
    

  خاتمة

  إعداد الحسابات الختامية بشكل صحيح يساعد الشركات على فهم أدائها المالي وتحليل أرباحها وخسائرها بدقة. من خلال التعرف على أنواع الحسابات الختامية والفرق بينها وبين القوائم المالية، يمكن للشركات تحسين استراتيجياتها واتخاذ قرارات مالية مدروسة.